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(1) 매출원가
매출원가는 매출에 직접 대응되는 경비다. 즉, 판매된 상품의 매입가액 및 제품의 제조원가, 그리고 그에 따른 각종 부대비용 등이 여기에 해당된다. 매출원가는 증빙에 의해 비용처리가 가능하므로 세금계산서, 신용카드 매출전표 등 지출증빙을 잘 챙겨야 한다.
(2) 인건비
종업원에 대한 급여나 상여 등은 인건비로서 주요 필요경비 중의 하나이다. 종업원에 대한 급여를 지급함에 있어 해당급여에 대한 세금을 사업주가 대신 징수해 매월 10일까지 납부 하는데, 이를 갑근세의 ‘원천징수 의무’라고 한다. 모든 사업자는 원천징수 의무가 있으며, 이를 위반하면 가산세를 부담하게 된다.
(3) 사업용 자산에 대한 지출
▶ 고정자산 등에 대한 감가상각비
사업에 사용하기 위해 구입한 자산(기계나 설비, 비품, 건물 등)은 고정자산으로 분류되어 장부에 기록되는데, ‘감가상각’이라는 절차를 통해 수년간에 걸쳐 비용화 된다. 단, 100만원 이하의 소액자산을 구입할 때는 이를 자산으로 처리하지 않고 구입 즉시 비용처리가 가능하다.
▶ 사업용 자산의 유지비용
사업용 자산의 수선비나 관리비, 유지비, 임차료, 제세공과금, 보험료 등 각종 유지비용은 주요 필요경비로서 비용처리가 가능하다.
(4) 보험료
사업주가 부담하는 종업원의 국민연금과 건강보험료, 고용보험료는 필요경비로서 비용처리 된다.
(5) 이자비용
사업에 필요한 자금을 금융기관 등으로부터 대출을 받은 경우에 발생하는 이자비용은 필요경비로 인정된다. 다만, 채권자가 불분명한 사채이자의 경우에는 필요경비로 인정받지 못한다는 것에 주의하자.
(6) 접대비
접대비란 업무와 관련해 접대나 향응, 위안, 선물 등을 제공함으로써 발생하는 경비를 의미한다. 주로 그 대상은 매입처, 매출처 등 거래처가 된다.
→ 건당5만원을 초과하는 접대비는 신용카드 매출전표나 세금계산서 등 정규영수증을 받지 않으면 실제로 비용지출이 있었다고 하더라도 해당 비용의 전부를 필요경비로 인정받지 못한다. 따라서 접대비와 관련해서는 정규영수증을 반드시 받아야 한다.
(7) 기부금
사업과 관계없이 타인에게 무상으로 지출되는 비용을 말한다. 원칙적으로 사업과 관련이 없는 비용은 필요경비로 인정할 수 없으나, 정부 정책상 기부문화의 정착을 위해 법에서 정한 일정한 기부금은 일정한도 내에서 비용처리가 가능하다.
(8) 충당금 설정
실제 지출한 비용은 아니지만 향후에 일정한 지출이 예상되는 경우, 미리 비용화함으로써 일시에 큰 비용이 발생하는 부담을 줄이기 위한 성격의 비용이 있는데 이를 ‘충당금’이라고 한다.
▶ 대손충당금과 대손금
대손금이란 외상매출금이나 받을 어음 등 채권 중에서 회수하지 못하게 된 금액을 말한다.이런 대손금은 일정한 조건을 갖춘 것에 대해서만 필요경비로 인정하게 된다. 반면, 대손충당금이란 미래에 회수해야 하는 채권의 1%정도를 미리 대손금으로 비용처리 할 때 발생하는 계정이다. 결국 아직 발생하지 않은 비용을 미리 경비처리하는 절차를 말한다.
▶ 퇴직급여충당금과 퇴직급여
종업원이 퇴직을 하게 되면 퇴직금을 지급해야 하는데, 이런 퇴직금을 미리 비용으로 처리하기 위해서 ‘퇴직급여충당금’이라는 계정을 사용한다. 즉, 퇴직급여충당금이란 매년말에 종업원이 모두 퇴직할 경우에 지급해야 할 퇴직금의 일정액을 미리 비용으로 처리해 충당금으로 설정해 놓는 것을 말한다.
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※ 필요경비로 인정되지 않는 비용 -BOX 처리 ①
(1) 벌금, 과태료
(2) 가산금과 체납처분비, 가산세
(3) 가사와 관련한 경비
(4) 손해배상금
(5) 업무무관 지출 | |
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※ 지출증빙 -BOX 처리 ②
사업자가 다른 사업자로부터 물건을 구입하거나 서비스를 제공받고, 그 대가를 지급할 때에는 다음과 같은 정규영수증을 반드시 수취해야 한다.
(1) 세금계산서(과세사업자가 발행)
(2) 계산서(면세사업자가 발행)
(3) 신용카드매출전표(직불카드, 기명식선불카드, 현금영수증 등 포함) | |
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사업소득의 주요 필요경비