계산사례

주택공시가액 합계액이 20억원인 경우 계산사례	| 2005.11.25
주택공시가액 합계액이 20억원이며, 당해주택이 재산세 부과시 탄력세율을 적용받은 경우(50%세율감소) 주택분 종합부동산세액은 ?    [단, '05년 주택분 재산세 : 237만원, '04년 당해 주택에 대한 재산세 및 종토세     상당액 : 300만원임]   □ 주택분 종부세 과세표준 계산    ○ 재산세 과세표준 - 4억5천만원     《계산사례》 10억 - 4억 5천만원 = 5억 5천만원 《해 설》 본래 재산세 과세표준 : 20억원 × 50% = 10억원   □ 주택분 종합부동산세액 계산    ○ 종합부동산세 과세표준 × 세율     ※ 종합부동산세 세율  과세유형 구    분 과세표준 세  율 누진공제액 주    택 (부속토지 포함) 5억 5천만원 이하 5억 5천만원 초과 45억 5천만원 이하 45억 5천만원 초과 1% 2% 3%        0  550만원 5,100만원   《계산사례》 5억 5천만원 × 1% = 550만원     □ 차감하는 재산세액 계산   ○ 차감하는 재산세액은 이미 주택분 재산세로 부과된 세액중에서 종부세와의        이중과세를 방지하기 위하여 일정금액을 계산된 종부세액에서 차감하여        줍니다.    ○ 산식 : 당해연도 재산세액(표준세율 적용) - 199만원    □ 세부담 상한액을 초과하는 금액계산    ○  세부담 상한액 계산          올해 납부한 재산세와 계산된 종부세액 중 전년도(2004년도) 당해주택에          대한 재산세 및 종토세 합계액 상당액의 150%를 초과하는 금액은 계산된          종부세액에서 차감하고 납부합니다.    ○ 산식 : 전년도 세액상당액 × 150%  《계산사례》  ○ 세부담 상한액     300만원(2004년도 재산세 및 종토세) ? 150% = 450만원  ○ 세부담 상한액을 초과하는 금액 계산   ☞ 당해연도 총보유세액  - 450만원    ο 당해연도 총보유세액 계산 : 237만원 + (550만원 - 275만원)  =  512만원    ο 세부담 상한액을 초과하는 금액 : 512만원 - 450만원 = 62만원    □ 주택분 종합부동산세 산출세액 계산    ○ 산식 : 주택분 종합부동산세액 - 차감하는 재산세액 - 세부담상한액을                  초과하는 금액 《계산사례》   ○ 550만원 - 275만원 - 62만원 = 213만원     □ 납부해야 할 세액 계산    ○ 산식 : 산출세액 - 세액공제    ○ 세액공제 : 산출세액  × 3% (신고기간내에 자진신고·납부하는 경우)    《계산사례》  ○ 종부세 납부세액 : 2,130,000원 - 63,900원 = 2,066,100원  ○ 농특세 : 2,066,100원 ? 20% = 413,220원 《해      설》  ○ 세액공제 금액 : 213만원 ? 3% = 63,900원